Imprese e lavoratori indipendenti esteri che svolgono attività in Svizzera spesso si trovano davanti al dilemma se sia obbligatorio, o meno, iscriversi all’IVA Svizzera e cosa comporti tale iscrizione.
Il dubbio è ragionevole, tanto più considerando il fatto che la legge IVA Svizzera è stata recentemente oggetto di una profonda revisione.
Fino al 31/12/2017 le imprese estere che generavano fatturato in Svizzera erano generalmente obbligate ad iscriversi all’IVA unicamente se realizzavano una cifra d’affari, in Svizzera, di almeno 100’000 CHF.
Questo implicava che le imprese estere che realizzavano prestazioni di natura occasionale e di importi poco rilevanti in Svizzera non dovessero porsi alcun problema in merito al loro assoggettamento IVA.
A partire dal 01/01/2018 sono però cambiati i criteri di assoggettamento: in generale un’impresa estera è obbligata ad iscriversi all’IVA se a livello mondiale realizza un fatturato maggiore o uguale a 100’000 CHF e se esegue una o più prestazioni in Svizzera, indipendentemente dal loro valore.
Vediamo quindi un esempio pratico:
La società PitturaMI di Milano si occupa di svolgere lavori di tinteggiatura presso privati ed aziende; la PitturaMI ha realizzato nel corso dell’anno le seguenti cifre d’affari:
La società è obbligata a iscriversi all’IVA Svizzera?
Fino al 31/12/2017, la PitturaMI non era obbligata ad iscriversi all’IVA Svizzera.
A partire dal 01/01/2018, la PitturaMI è invece obbligata ad assoggettarsi all’IVA Svizzera.
Per tutte le imprese estere che fatturano in Svizzera diventa quindi essenziale fare l’esame dell’assoggettamento:
Se la risposta a tutte queste domande è positiva, allora l’impresa estera deve assoggettarsi all’IVA Svizzera.
Esaminiamo due casi ipotetici:
La società Bulloni di Milano si occupa della vendita di bulloni e di manutenzione di impianti. Nel corso del 2018 ha realizzato le seguenti C.A.:
La società Bulloni è obbligata ad iscriversi all’IVA Svizzera?
Facciamo l’esame dell’assoggettamento:
La società Bulloni non è obbligata ad iscriversi all’IVA; l’attività di esportazione di bulloni dall’IT alla CH genera infatti fatturato esente.
Se la società realizza in Svizzera unicamente fatturato esente, allora non scatta l’obbligo IVA (punto 3 dell’esame dell’assoggettamento).
Lo studio di architettura ArchIT S.r.l. di Bologna si occupa della progettazione di edifici a basso impatto ambientale. Lo studio ha da poco ricevuto il mandato di progettare una villetta unifamiliare a Lugano. Prima di iniziare il lavoro, si vogliono esaminare gli eventuali obblighi IVA in Svizzera.
La società ha realizzato le seguenti C.A.:
Sulla base dei dati l’impresa è obbligata ad iscriversi all’IVA Svizzera?
Facciamo l’esame dell’assoggettamento:
L’impresa è tenuta ad assoggettarsi all’IVA in Svizzera; lo studio emetterà quindi la propria fattura al cliente di Lugano applicando l’aliquota del 7.7%.
Per un’impresa estera che genera fatturato in Svizzera è quindi indispensabile procedere ad un corretto esame dell’assoggettamento IVA; la mancata iscrizione all’IVA in caso di presenza dei requisiti può infatti comportare conseguenze rilevanti.
La classificazione delle cifre d’affari in imponibili, esenti ed escluse va fatta sulla base della legge IVA Svizzera; una cifra d’affari considerata esclusa dall’IVA in Italia/Francia/Germania non viene necessariamente considerata esclusa dall’IVA in Svizzera.
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Se un’impresa supera l’esame dell’assoggettamento, allora si dovrà obbligatoriamente iscrivere all’IVA.
In questo caso l’impresa dovrà nominare un proprio rappresentante fiscale in Svizzera, il quale si occuperà delle pratiche relative all’iscrizione e alla compilazione delle dichiarazioni IVA in Svizzera.
Un’impresa estera che viene iscritta all’IVA dovrà versare all’Amministrazione federale delle contribuzioni una garanzia, il cui importo è pari al:
Una volta iscritta all’IVA l’impresa riceverà un proprio numero IVA e avrà la possibilità di recuperare l’imposta sulle fatture di acquisto che riceve da fornitori svizzeri.
Quando si parla di IVA è necessario fare le cose per bene: sviste o valutazioni sommarie possono condurre a seri problemi con le autorità federali.
Il nostro studio fiduciario può essere il tuo rappresentante fiscale: dall’esame dell’assoggettamento alla compilazione delle dichiarazioni IVA ti supportiamo affinché tu possa fare quello che ti riesce meglio: focalizzarti sul tuo core business.
Gli esempi citati nell’articolo non rappresentano una consulenza, i nomi delle società sono di fantasia.
